CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI DẦU TƯ DÀNH RIÊNG CHO NHÀ ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM

Trong những năm vừa qua, Việt Nam đã liên tục hoàn thiện thể chế, chính sách ưu đãi về tài chính để thu hút và quản lý tốt hơn nguồn lực đầu tư nước ngoài. Tựu chung lại, các ưu đãi về tài chính tập trung vào 3 lĩnh vực: (i) Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, (ii) Ưu đãi về thuế xuất nhập khẩu và (iii) Ưu đãi về tài chính đất đai. Cụ thể:

I. Ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp

Hiện tại, mức Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22% (từ ngày 01/01/2016, thuế suất thuế TNDN là 20% trên thu nhập chịu thuế) trừ trường hợp sau:

• Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề dưới 20 tỷ đồng Việt Nam áp dụng thuế suất 20%;
• Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh;
• Các đối tượng được ưu đãi về thuế.

Căn cứ quy định tại Điều 13, Điều 14 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/VBHN-VPQH ngày 15/7/2020, thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định như sau:

1. Áp dụng thuế suất 10% trong thời gian 15 năm

2. Áp dụng thuế suất 10% 

3. Áp dụng thuế suất 20% trong thời gian 10 năm đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn

Lưu ý:     

     Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi này được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu; đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.

4. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

– Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại mục 1 và 2 nêu trên và doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được miễn thuế tối đa không quá bốn năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá chín năm tiếp theo; Đối với các dự án đầu tư quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư, áp dụng miễn thuế tối đa không quá 06 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 13 năm tiếp theo

– Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại mục 3 nêu trên và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp, trừ khu công nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội thuận lợi theo quy định của pháp luật được miễn thuế tối đa không quá hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá bốn năm tiếp theo.

II. Ưu đãi về thuế Xuất nhập khẩu

1. Thuế suất thuế xuất nhập khẩu

       Thuế suất thuế xuất nhập khẩu được chia thành 3 loại: thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi và thuế suất ưu đãi đặc biệt. Thuế suất ưu đãi được áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ các nước áp dụng Quy chế Tối huệ quốc (MFN) với Việt Nam. Thuế suất ưu đãi đặc biệt được áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ những nước có hiệp định thương mại ưu đãi đặc biệt với Việt Nam.

2. Miễn thuế nhập khẩu

       Áp dụng miễn thuế nhập khẩu đối với trang thiết bị nhập khẩu lần đầu để tạo tài sản cố định của các dự án thuộc lĩnh vực ngành nghề ưu đãi đầu tư và một số trường hợp nhất định khác.

3. Hoàn thuế

       Thuế nhập khẩu đã nộp có thể được hoàn lại trong một số trường hợp, bao gồm: Hàng hóa đã nộp thuế nhập khẩu nhưng không thực tế nhập khẩu; Nguyên liệu nhập khẩu chưa được sử dụng trong sản xuất và phải tái xuất cho chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang một nước thứ ba hoặc bán vào khu vực phi thuế quan; Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng hóa tiêu thụ trong nước sau đó tìm được thị trường xuất khẩu và đưa số nguyên liệu, vật tư này vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu, đã thực xuất khẩu sản phẩm.

4. Thuế xuất khẩu

        Chỉ có một số mặt hàng phải chịu thuế xuất khẩu, chủ yếu là tài nguyên thiên nhiên như cát, đá phấn, đá cẩm thạch, đá granit, quặng, dầu thô, lâm sản và những loại khác. Thuế suất thuế xuất khẩu được áp dụng trong khoảng từ 0% đến 40% tùy thuộc loại hàng hóa.

III. Ưu đãi về đất đai

         Căn cứ quy định tại Luật đất đai 2013, Nhà nước cấp quyền sử dụng đất cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thông 02 hình thức chủ yếu sau: Giao đất có thu tiền sử dụng đất; Cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm hoặc một lần.

1. Ưu đãi miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước

•  Miễn tiền thuê theo thời gian xây dựng:

– Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất, thuê mặt nước.

• Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước sau thời gian được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước của thời gian xây dựng:

–  03 năm đối với dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư; đối với cơ sở sản xuất kinh doanh mới của tổ chức kinh tế thực hiện di dời theo quy hoạch, di dời do ô nhiễm môi trường.
–  07 năm đối với dự án đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
–  11 năm đối với dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư; dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư được đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.
–  15 năm đối với dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư được đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; dự án thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư được đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.

2. Ưu đãi giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước

– Thuê đất, thuê mặt nước để sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối mà bị thiên tai, hỏa hoạn làm thiệt hại dưới 40% sản lượng được xét giảm tiền thuê tương ứng; thiệt hại từ 40% trở lên thì được miễn tiền thuê đối với năm bị thiệt hại.

– Thuê đất, thuê mặt nước để sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh mà không phải là sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối khi bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất khả kháng thì được giảm 50% tiền thuê đất, mặt nước trong thời gian ngừng sản xuất kinh doanh.

Trên đây là thông tin về ưu đãi đầu tư về thuế và đất đai đối với doanh nghiệp có vốn đầu từ nước ngoài tại Việt Nam. Nếu bạn có bất cứ vướng mắc hay bạn có nội dung nào chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý, hãy liên hệ ngay với Luật sư Công ty Luật An Trí Việt theo thông tin sau: